Archive for the ‘prawo’ Category

Powszechne zdziwienie wzbudziła informacja, która została przedstawiona przez resort finansów dotyczącą otrzymywania e-faktur. Otóż Ministerstwo Finansów poinformowało, że przedsiębiorcy, którzy zdecydowali się na otrzymywanie elektronicznej wersji faktury zwanej także ekofakturą (ze względu na fakt oszczędzania papieru) nie będą mieli prawa do uzyskania ulgi podatkowej, która przysługuje w przypadku wykorzystywania normalnej papierowej faktury.
Jednakże w 2011 roku Ministerstwo Finansów zmieniło zdanie w związku ze zmianą prawa- dostosowywaniem go do e-faktur. Dzięki temu osoby, które dysponują jedynie elektronicznymi formami faktur za internet również będą mogli odliczyć wydatki na ten koszt od podatku. Należy nadmienić, że dzięki tej uldze możemy zyskać do 760 zł (faktyczna kwota różni się ze względu na działalność jaką prowadzi dana osoba itp.).
Musimy jednak pamiętać, że również w tym wypadku należy spełnić pewne wymagania aby uzyskać możliwość skorzystania z tego odliczenia- chodzi tutaj o użytkowanie internetu w miejscu zamieszkania oraz udokumentowanie tego faktu odpowiednimi fakturami. Natomiast jeśli chodzi o przedsiębiorców, którzy przy rozliczaniu korzystają z opcji podatku liniowego bądź stosują ryczałt w rozliczaniu się z podatku dochodowego to muszą oni przedstawić odpowiednią fakturę papierową lub zabezpieczoną podpisem elektronicznym- przy czym wymaganie e-podpisu jest to pewna niekonsekwencja ze strony Ministerstwa Finansów zwłaszcza, że teoretycznie nie jest on już wymagany przy otrzymywaniu e-faktur.

Zanim zdecydujemy się na wybór któregoś z serwisów oferujących usługi rachunkowości online (zakładając że taki sposób prowadzenia księgowości wybraliśmy w naszym przedsiębiorstwie) warto zapoznać się z ofertą tych serwisów , która różni się nie tylko ceną ale i oferowanymi funkcjami. Ceny wirtualnej księgowości wahają się od 30 do 80 zł miesięcznie więc jest to duża różnica w porównaniu do prowadzenia księgowości czy też samej podatkowej księgi przychodów i rozchodów przez wyspecjalizowane biuro czy też osobę z odpowiednim wykształceniem (oraz taką, która uzyskała stosowne uprawnienia- pamiętajmy, że biegli rewidenci oraz doradcy podatkowi posiadają takie uprawnienia). Jakie zatem opcje oferują nam strony z księgowością? Możemy wybrać pomiędzy jedynie wystawianiem faktur (taka opcja jest zwykle bezpłatna), prowadzeniem podatkowej księgi przychodów i rozchodów i wieloma innym łącznie z wysyłaniem odpowiednich druków do właściwych urzędów skarbowych (co ciekawe system sam znajduje taki urząd na podstawie wprowadzonego adres siedziby). Aby poznać dokładnie system, z którego chcemy skorzystać warto jest wybrać opcję darmowego poznania aplikacji- czyli testowania części opcji bądź krótkiego okresu ważności konta, które założymy na serwisie rachunkowości online. Taki okres testowy powinien dać pewien pogląd na dany serwis.
Warto pamiętać, że fakturowanie online ma to do siebie, że należy zadbać o wystawione faktury tzn. jeśli korzystamy z opcji darmowego wydrukowania faktury sporządźmy kopie dokumentu tak aby móc go odłożyć w naszej dokumentacji (jeśli korzystamy z serwisu bez zakładania konta- w większości systemów jest to automatyczne).

W sytuacji gdy stajemy przed wyborem w jaki sposób przechowywać fakturę, którą otrzymamy w wersji papierowej zdania są podzielone. Teoretycznie można skanować otrzymane tradycyjne faktury i przechowywać je w formie elektronicznej – takie przynajmniej zdanie ma Najwyższy Sąd Administracyjny. Niestety organy podatkowe mają odmienne zdanie na ten temat- w zależności od urzędu skarbowego pod który polegamy możemy otrzymywać różne informacje na ten temat. Teoretycznie nie istnieje zapis, który nakazywałby nam przechowywanie faktur papierowych w niezmienionej formie zatem jeśli brak jest regulacji prawnej to przechowywanie elektroniczne nie jest zabronione. W tej chwili przedsiębiorcy radzą sobie w taki sposób, że oprócz zeskanowanej kopii danej faktury przechowują również oryginalną fakturę ponieważ brak jest informacji, który ze sposobów przechowywania jest właściwy. I jest to prawdopodobnie najlepsza możliwa na dzisiaj droga żaden przedsiębiorca nie będzie ryzykował wyrzucania tradycyjnych faktur na rzecz ich zeskanowanych kiedy te mogą zostać zakwestionowane przez organ kontrolujący. Niestety pomimo udogodnień wprowadzanych do administracji oraz teoretycznym ograniczeniom biurokracji często urzędnicy nie akceptują nowych rozwiązań i nie idą z duchem czasu- dlatego potrzebna jest w tym temacie jednolita regulacja prawna. Do tego czasu radzę przechowywać papierowe oryginały faktur- w razie ewentualnej kontroli lepiej mieć wszystko czarno na białym.

Podczas kontroli podatkowej w naszym przedsiębiorstwie posiadamy pewne prawa i obowiązku (przy czym nie ma znaczenia czy jest to kontrola tradycyjnej dokumentacji papierowej czy też elektronicznej). Jednym z naszych podstawowych obowiązków jest udostępnianie dokumentacji, o którą poprosi urzędnik. Jednakże może zdarzyć się sytuacji, że tej dokumentacji nie będziemy mogli udostępnić (z różnych powodów)- jakie grożą nam wtedy konsekwencje? Musimy pamiętać, że nie udostępnienie żądanych dokumentów uznawane jest za utrudnianie lub udaremnianie wykonywanie czynności służbowych urzędnika dokonującego kontroli i w efekcie stanowi czyn zabroniony i karalny. Pamiętajmy również, że jeśli umyślnie zniszczymy, uszkodzimy lub w jakiś sposób ukryjemy taki dokument przed organem kontrolującym to również wypełnia to znamiona czynu zabronionego. Karą za taki czyn może być kara grzywny wynosząca do 720 stawek dziennych i jest on uznawany za przestępstwo skarbowe. Może być również, jeśli zostaną spełnione pewne warunki, uznany za wykroczenie skarbowe, za który grozi odpowiednio mniejsza kara. Nadmienić należy również, że odpowiedzialność karna grozi nam wtedy gdy udostępnienie wymaganej dokumentacji nie doszło do skutku z powodu naszego umyślnego zachowania. Nieszczęśliwe zdarzenia i wypadki losowe stanowią okoliczność łagodzącą i w takich wypadkach nie ponosimy odpowiedzialność za zdarzenie (takie wypadki muszą być jednak odpowiednio udowodnione).

Jeśli w swoim przedsiębiorstwie zdecydowałeś się na prowadzenie elektronicznej księgowości to prawdopodobnie dużo oszczędzasz i jesteś zadowolony z takiego obrotu sprawy. Jednakże co zrobić gdy podczas prowadzonej kontroli organ kontrolujący zażąda od ciebie udostępnienia dokumentacji, którą prowadzisz elektronicznie? Wezwanie takie powinno zostać dostarczone w formie pisemnej gdzie będzie oznaczone o jakie dokumenty dokładnie chodzi, w jakiej formie mają zostać udostępnione oraz kiedy. Gdy dojdzie do właściwej czynności pobierania danych musi zostać sporządzany protokół- stroną zobowiązana do sporządzenia protokołu jest organ kontrolujący. Jeśli nasze dokumenty przechowujemy w formie określonej wytycznymi dotyczącymi przechowywanie dokumentów elektronicznych np. faktur to nie powinno być problemu z przekazaniem i odpowiednim udostępnieniem danych. Również jeśli chodzi o nasze prawa względem kontroli oraz obowiązki to sprawa wygląda tak samo jak w przypadku kontroli tradycyjnej.
Co daje taki sposób kontroli urzędowi? Otóż możliwości autoryzacji i weryfikacji danego pliku są bardzo rozległe a dodatkowo można takich danych pobrać więcej, szybciej i bez wysiłku w porównaniu do papierowej kontroli. Dzięki udogodnieniom, które daje nam nowoczesna technika kontrola w naszym przedsiębiorstwie może być przeprowadzona szybciej i sprawniej z korzyścią zarówno dla przedsiębiorcy jak i dla organu kontrolującego co sprawia, że kontrola nie jest już tak uciążliwa jak kiedyś.

Bieżący rok jest już czwartym, w którym można skorzystać z opcji rozliczenia się z fiskusem przez internet poprzez system e-Deklaracje. W latach poprzednich opcja ta nie była popularna ponieważ aby złożyć odpowiednią deklarację drogą internetową należało wcześniej uzyskać elektroniczny podpis, który uwierzytelniał nasze dane- bez niego nie dało się korzystać z systemu. Zmiana nastąpiła z rokiem 2009- wtedy to pojawiła się pierwsza możliwość złożenia zeznania podatkowego bez potrzeby wykorzystywania e-podpisu. Zmiana odniosła skutek- w roku 2008 jedynie niecałe pół tysiąca obywateli skorzystało z tej możliwości, za to w roku następnym była to już liczba bliska 90 tys. W kolejnym roku podjęto decyzję o rozszerzeniu możliwości składania deklaracji przez internet z wykorzystaniem systemu e-Deklaracje (bez potrzeby posiadania kwalifikowanego podpisu elektronicznego) co zaowocowało 4-krotnym wzrostem liczby przesłanych deklaracji. W związku z pozytywnym odzewem wśród podatników w tym roku wprowadzane są kolejne deklaracje, które będzie można złożyć bez elektronicznego podpisu kwalifikowanego, będą to: PIT-16,PIT-16A,PIT19-A,PIT-28 i korekta deklaracji. Jeśli małżeństwo rozlicza się razem to nie będzie wymagane pełnomocnictwo. Dzięki tym ułatwieniom jeszcze przed końcem terminu składania deklaracji liczba przesłanych dokumentów przekroczyła sumę dokumentów w roku poprzednim. Mimo że większość osób korzysta jeszcze z papierowych odpowiedników tej dokumentacji to z czasem zostanie ona w dużym stopniu przez system e-Deklaracje.

Według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za datę powstania przychodu uważana jest dzień, w którym zostaje wystawiona faktura nawet jeśli odpowiedniej faktura nie została sporządzona to i tak termin liczy się od dnia, w którym powinna ona zostać wystawiona. Przy czym te terminy mają zastosowanie do tych podatników, którzy prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów i ewidencjonują przychody z datą wystawienia faktury oraz są podatnikami niekorzystającymi ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. Jest to o tyle dobre rozwiązanie, że możemy ewidencjonować przychody z wystawieniem faktury a nie jak było wcześniej- w dniu wykonania usługi lub sprzedaży towaru.
Na podstawie jakich dokumentów możemy zewidencjonować przychód? Są to oczywiście faktury i zestawienia faktur z całego dnia, dowody wewnętrzne (jest to sposób ewidencjonowania przychodu  limitowany do pewnych zdarzeń i czynności), raportów z kasy fiskalnej i miesięcznego zestawienia takich raportów oraz ewidencji sprzedaży. Należy zwrócić uwagę, że odpowiednich zapisów powinniśmy dokonywać raz na dzień po zakończeniu pracy a nie później niż otwarcie dnia pracy dnia następnego.
Ewidencjonowanie obrotu przy pomocy kas fiskalnych wygląda podobnie w sposób opisany w odrębnych przepisach prawa- dobowe raporty z kasy muszą być skorygowane o wartości zwrotów (a te powinny również wynikać z prowadzonej niezależnie ewidencji). Zapisy takie mogą być wykonywane raz w miesiącu na koniec każdego miesiąca przy wykorzystaniu zestawień raportów dobowych.

Pomimo dostępnych szablonów oraz przykładów czasami można mieć wątpliwość co powinno znajdować się na wystawianej przez nas fakturze- w takim wypadku należy odnieść się do przepisów VAT, które choć nie precyzują na sztywno szablonu faktury to jednak opisują jaka treść musi znaleźć się na takim dokumencie podatkowym. Ustawa o VAT precyzuje, iż na fakturze musi znajdować się data sprzedaży, cena za jednostkę (netto), podstawa opodatkowania danej usługi lub towaru, stawka  oraz kwota podatku, wartość należności, dane nabywcy i sprzedającego oraz stwierdzenie samego faktu sprzedaży. Zatem aby w sposób zgodny z prawem wypełnić fakturę powinny się tam znaleźć konkretne informacje takie jak:
- numer NIP obydwu stron transakcji jak i ich nazwy oraz adresy,
- oznaczenie faktury (jej numer ewidencyjny), warto dodać, że od 2011 roku nie wymagane są oznaczenia takie jak „oryginał” i „kopia”,
- konkretna data wystawienia dokumentu (dzień, miesiąc, rok) oraz datę faktycznej sprzedaży jeśli występuje różnica z datą wystawienia,
- określenie towaru lub zakres usługi,
- zakres wykonanych usług lub ilość towarów w odpowiedniej jednostce miary,
- jednostkową cenę netto
- określoną stawkę podatku (jeśli jest to obrót zwolniony z podatku musi być umieszczony napis ZW, jeśli obrót nie podlega opodatkowaniu- symbol NP czyli „nie podlega”,
- zsumowaną cenę netto towarów/usług,
- podatek od sumy sprzedaży netto,
- całościową kwotę należną (brutto).
Uwaga, w zależności od potrzeby zasadne mogą być również inne dane.